中美審計監(jiān)管合作協議落地 有望避免中概股自美被動退市 信息安全責任將更加明確

　　8月26日晚，中國證券監(jiān)督管理委員會、中華人民共和國財政部與美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)簽署審計監(jiān)管合作協議(下稱“合作協議”)，這意味著，中美雙方監(jiān)管機構為解決中概股審計問題邁出重要一步。

　　業(yè)內專家認為，合作協議的簽署，為中美雙方證券監(jiān)管合作提供了積極信號，有望避免中概股自美被動退市。同時，審計工作底稿中所涉及的信息安全關切，在協議中得到一定解決。會計師事務所及企業(yè)需落實信息安全主體責任，在嚴守本國法律法規(guī)義務的基礎上，做好上市公司信息披露工作。

　　在中美跨境監(jiān)管合作推進的同時，赴美上市渠道保持暢通。Choice數據顯示，在美上市的中概股公司現有280多家，總市值超過1萬億美元。截至8月27日，今年以來已經有13家中資企業(yè)赴美上市。

　　解決審計底稿中的信息安全關切

　　審計工作底稿所涉及的信息安全關切是本輪跨境審計監(jiān)管爭議中的焦點問題。

　　根據合作協議，雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動在合作框架下開展，并需充分做好事前溝通協調，美方須查看的審計工作底稿等需通過中方監(jiān)管機構協助調取并提供。合作協議還對審計監(jiān)管中可能涉及敏感信息的處理和使用，作出了明確約定，并對個人信息等特定數據設置了專門的處理程序。

　　“敏感信息泄露問題不必過于擔憂?！?北京大學法學院教授郭靂表示，首先，審計工作底稿側重反映財務內容，并不涉及太多企業(yè)敏感信息。其次，近年來圍繞信息安全，我國法律法規(guī)不斷完善，例如出臺數據安全法、個人信息保護法等，企業(yè)無論上市與否，在哪里上市，都有遵守法律的義務。再次，證監(jiān)會完善了境外上市相關保密和檔案管理規(guī)定，審計工作底稿安全管理、企業(yè)與審計機構的關系，有了更為明確的指引。最后，本次合作協議對于特殊敏感信息的處理和使用作出了安排，對發(fā)行上市企業(yè)、會計師依法合規(guī)履行自身義務也可逐步產生指引作用。

　　中證金融研究院首席經濟學家潘宏勝也提到，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務所，而非其審計的上市公司。會計師事務所必須根據上市公司信息披露和審計準則的要求，對上市公司信息披露的真實性、完整性、準確性履行審計責任。會計師事務所編制的審計底稿，主要包括其履行審計準則和相關程序的記錄，以及驗證公司財務信息真實性的工作資料。如果企業(yè)需要向會計師事務所提供個人隱私、涉及國家安全等方面的信息，必須嚴格遵照國內信息安全管理方面的法律和規(guī)定。

　　對企業(yè)合規(guī)經營和風控意識提出更高要求

　　隨著合作協議落地，會計師事務所及企業(yè)的主體責任將得到進一步落實，在嚴守本國法律法規(guī)義務的基礎上，既要有信息安全的意識，還要做好相關信息披露工作。

　　“按照現在的監(jiān)管合作安排，會計師事務所的審計等責任更加明確，上市企業(yè)必須充分履行信息披露的職責，達到投資者和監(jiān)管部門的要求，這對上市企業(yè)合規(guī)經營和內控風控的意識和能力提出了更高的要求?！迸撕陝僬f。

　　他表示，會計師事務所需配合跨境監(jiān)管需求，常態(tài)化接受檢查和調查活動，對上市公司信息披露的完整性、準確性、真實性要履行相應責任，不斷提升執(zhí)業(yè)質量，發(fā)揮好中介機構“看門人”作用。對企業(yè)來講，協議落地意味著原先因沒有跨境審計監(jiān)管合作安排而被動退市風險得以解除，但如果在美上市企業(yè)由于自身原因，比如財務造假等問題而引發(fā)的退市風險并不能因此免除。海外上市公司需要更加專注于搞好企業(yè)經營活動、給投資者提供合理回報，切實做好相關信息披露工作。

　　有望避免中概股自美被動退市

　　按照合作協議，協議條款對雙方具有同等約束力，雙方對相關會計師事務所的檢查和調查活動在合作框架下開展。下一步，中美雙方將根據合作協議對相關會計師事務所合作開展日常檢查與調查活動，并對合作效果作出客觀評估。如果后續(xù)合作可以滿足各自監(jiān)管需求，則有望解決中概股審計監(jiān)管問題，從而避免自美被動退市。

　　潘宏勝認為，合作協議的達成解決了跨境審計監(jiān)管方面存在的障礙，掃清了在美上市中國企業(yè)因兩國審計監(jiān)管合作問題而被動退市的不確定性，有利于便利國內企業(yè)自主選擇境外上市、海外投資者投資中國概念企業(yè)，充分體現了雙方監(jiān)管部門堅持市場化、法治化方向，以專業(yè)、理性的精神妥善解決相關領域問題，是多贏的制度安排。

　　郭靂提到，合作協議在各自法律規(guī)定與監(jiān)管要求的基礎上，體現了對等共贏的原則，為對共同監(jiān)管范圍內的會計師事務所開展檢查和執(zhí)法提供了明確且具有操作性的框架。從公布的內容來看，該協議既考慮了過往安排和客觀實際，也借鑒并符合國際監(jiān)管合作的通行做法，是在管控分歧、有效解決審計監(jiān)管問題上邁出的重要一步。

　　轉自：上海證券報

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