歐盟碳關(guān)稅實(shí)質(zhì)性征收落地 中企迎合規(guī)新挑戰(zhàn)

　　2026年1月1日，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM，俗稱“碳關(guān)稅”）正式結(jié)束過渡期，進(jìn)入實(shí)質(zhì)性征收階段，成為全球首個(gè)系統(tǒng)性實(shí)施的碳邊境調(diào)節(jié)工具。該機(jī)制以“碳成本公平”原則為核心，旨在防止碳泄漏并推進(jìn)全球氣候治理。然而，其實(shí)質(zhì)已成為歐盟構(gòu)建綠色貿(mào)易壁壘、塑造全球碳監(jiān)管話語體系的重要工具，并可能重塑全球碳密集型產(chǎn)業(yè)的貿(mào)易格局。中國是歐盟主要貿(mào)易伙伴及全球碳密集型工業(yè)產(chǎn)品的主要出口國，中國企業(yè)在歐盟碳關(guān)稅正式實(shí)施背景下面臨嚴(yán)峻的合規(guī)挑戰(zhàn)。

　　CBAM的核心監(jiān)管框架與實(shí)施現(xiàn)狀

　　歐盟碳關(guān)稅采用分階段實(shí)施、逐步擴(kuò)大覆蓋范圍的策略，體現(xiàn)了其在氣候目標(biāo)與貿(mào)易現(xiàn)實(shí)之間尋求平衡的戰(zhàn)略考量。CBAM目前涵蓋六類商品：水泥、電力、化肥、氫能、鋼鐵和鋁。這些行業(yè)因其高碳強(qiáng)度、顯著的貿(mào)易規(guī)模以及易受碳泄漏影響而被戰(zhàn)略性選中。碳泄漏是指嚴(yán)格的氣候政策將碳密集型生產(chǎn)推向環(huán)境法規(guī)較為寬松的地區(qū)，從而削弱全球減排努力的現(xiàn)象。

　　除電力和氫能外，當(dāng)受監(jiān)管進(jìn)口產(chǎn)品的累計(jì)總量超過每年50噸時(shí)，即觸發(fā)CBAM合規(guī)義務(wù)。該門檻僅適用于歐盟進(jìn)口商，當(dāng)進(jìn)口商的累計(jì)進(jìn)口量超過50噸時(shí)，即使單個(gè)海外供應(yīng)商的發(fā)貨量低于此數(shù)額，也必須配合進(jìn)口商履行合規(guī)申報(bào)要求。這一聚合規(guī)則實(shí)際上將合規(guī)責(zé)任延伸至整個(gè)供應(yīng)鏈，迫使小型供應(yīng)商無論其個(gè)體發(fā)貨量如何，都必須參與CBAM框架。

　　根據(jù)歐盟于2025年12月發(fā)布的擴(kuò)容提案，自2028年起，約180種鋼鐵和鋁密集型下游產(chǎn)品將被納入管制范圍，包括機(jī)械設(shè)備、汽車零部件和家用電器等，管控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，實(shí)質(zhì)上覆蓋了中國對(duì)歐盟出口的主要工業(yè)制成品。這一制度調(diào)整標(biāo)志著CBAM合規(guī)責(zé)任已從上游原材料環(huán)節(jié)延伸至整個(gè)工業(yè)價(jià)值鏈，要求下游成品制造商建立全面的可追溯機(jī)制，并嚴(yán)格核查上游供應(yīng)商的碳合規(guī)資質(zhì)和數(shù)據(jù)真實(shí)性。這種下游擴(kuò)展標(biāo)志著監(jiān)管力度的顯著升級(jí)，使CBAM從以原材料為核心的工具轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合性產(chǎn)業(yè)政策工具，對(duì)全球制造業(yè)供應(yīng)鏈產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

　　歐盟碳關(guān)稅的核心運(yùn)行邏輯是“碳成本等同”，即計(jì)算進(jìn)口產(chǎn)品的隱含碳排放，確保進(jìn)口產(chǎn)品承擔(dān)與歐盟國內(nèi)產(chǎn)品同等的碳成本。該機(jī)制包含三個(gè)不可分割的組成部分：排放核算方法、證書清繳機(jī)制以及配套改革措施。

　　在排放核算方法方面，CBAM關(guān)注產(chǎn)品整個(gè)生產(chǎn)鏈的溫室氣體排放，既包括制造過程中的直接排放，也包括能源消耗產(chǎn)生的間接排放。該機(jī)制采用“隱含排放”估值模型，追蹤從原材料開采到最終生產(chǎn)的碳含量。核心公式為：CBAM應(yīng)繳金額=（產(chǎn)品隱含排放－免費(fèi)配額覆蓋的排放）×CBAM證書價(jià)格－原產(chǎn)國已支付的碳價(jià)，從而在避免雙重碳成本負(fù)擔(dān)的同時(shí)保持競爭對(duì)等。

　　產(chǎn)品隱含排放可通過兩種不同方法計(jì)算。第一種是實(shí)際值申報(bào)法，企業(yè)須提供經(jīng)歐盟認(rèn)可的第三方核查機(jī)構(gòu)核實(shí)的全面碳足跡數(shù)據(jù)。該方法要求對(duì)燃料消耗、能源投入、工藝排放和生產(chǎn)數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)測，并輔以嚴(yán)格的文件記錄和審計(jì)追蹤。第二種是默認(rèn)值申報(bào)法，適用于無法提供或核實(shí)實(shí)際數(shù)據(jù)的情況，按照歐盟設(shè)定的默認(rèn)值計(jì)算。這些默認(rèn)值是歐盟根據(jù)各行業(yè)表現(xiàn)最差的百分位數(shù)設(shè)定的懲罰性基準(zhǔn)值，具體依據(jù)產(chǎn)品類別和原產(chǎn)國分別確定，整體水平顯著高于過渡期標(biāo)準(zhǔn)。值得注意的是，該默認(rèn)值通常高于中國產(chǎn)品的實(shí)際排放水平，可能直接導(dǎo)致關(guān)稅成本增加30%至50%。此外，自2026年起，這些默認(rèn)值將通過三年階梯式附加費(fèi)機(jī)制逐步上調(diào)：2026年較基準(zhǔn)水平提高10%，2027年提高20%，2028年起固定提高30%。這種遞增的附加費(fèi)結(jié)構(gòu)為企業(yè)提供了強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，促使它們投資于實(shí)際的排放監(jiān)測與驗(yàn)證能力，因?yàn)橐蕾嚹J(rèn)值將導(dǎo)致碳成本逐步上升。

　　在清繳方式方面，CBAM采用證書清繳制度，進(jìn)口商必須購買并清繳與其進(jìn)口產(chǎn)品經(jīng)核實(shí)的隱含排放相對(duì)應(yīng)的CBAM證書。每份證書對(duì)應(yīng)一噸二氧化碳當(dāng)量排放。證書價(jià)格與歐盟排放交易體系（EU ETS）價(jià)格動(dòng)態(tài)掛鉤，確保國內(nèi)產(chǎn)品與進(jìn)口產(chǎn)品的碳定價(jià)一致。具體而言，2026年的價(jià)格按季度平均EU ETS價(jià)格計(jì)算，2027年起過渡至周平均價(jià)格，以反映更即時(shí)的市場狀況。進(jìn)口商須于每年9月30日前完成上一年度進(jìn)口產(chǎn)品的碳關(guān)稅年度結(jié)算，原始記錄和支持文件須至少保存五年以備審計(jì)核查。未能提交足夠支持文件或未能在截止日期前完成申報(bào)，將使企業(yè)面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。

　　在配套國內(nèi)改革方面，根據(jù)EU ETS此前授予歐盟境內(nèi)企業(yè)的免費(fèi)碳排放配額，將從2026年起逐步取消，至2034年完全終止。該逐步淘汰計(jì)劃遵循線性軌跡，年度削減量旨在為國內(nèi)生產(chǎn)商提供可預(yù)測的成本增長。這一政策意味著歐盟國內(nèi)企業(yè)的碳成本將逐步上升，進(jìn)一步凸顯進(jìn)口商品與國內(nèi)產(chǎn)品之間的碳成本公平競爭環(huán)境，防止歐洲制造商處于競爭劣勢。同時(shí)，歐盟明確，進(jìn)口產(chǎn)品在其原產(chǎn)國已支付的碳成本（包括顯性碳稅和排放交易系統(tǒng)成本），可在提交正式文件和獨(dú)立第三方核實(shí)后直接抵扣CBAM負(fù)債。這一抵扣機(jī)制為中國企業(yè)抵消碳成本提供了有限但有意義的操作空間。

　　截至2026年3月，即歐盟碳關(guān)稅正式實(shí)施三個(gè)月后，歐盟進(jìn)口商已啟動(dòng)強(qiáng)制性申報(bào)程序，部分中國領(lǐng)先企業(yè)，特別是具有重要?dú)W盟市場布局的大型國有企業(yè)和跨國公司，已開始建立全面的合規(guī)框架。這些前瞻性企業(yè)正在優(yōu)化生產(chǎn)工藝以降低排放強(qiáng)度，投資碳核算基礎(chǔ)設(shè)施，收集供應(yīng)鏈層面的精細(xì)化碳數(shù)據(jù)，并聘請經(jīng)認(rèn)可的第三方核查機(jī)構(gòu)以確保數(shù)據(jù)可信度。然而，大多數(shù)中小企業(yè)仍面臨顯著的執(zhí)行挑戰(zhàn)，包括碳核算技術(shù)專長有限、合規(guī)基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)資源受限、對(duì)歐盟監(jiān)管要求理解不足，以及從分散的國內(nèi)供應(yīng)鏈獲取可靠排放數(shù)據(jù)困難等。

　　中國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與合規(guī)策略

　　事前運(yùn)營控制和系統(tǒng)性合規(guī)管理構(gòu)成企業(yè)有效規(guī)避CBAM合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、維持不間斷市場準(zhǔn)入的關(guān)鍵基礎(chǔ)。核心戰(zhàn)略目標(biāo)在于嚴(yán)格遵守CBAM監(jiān)管要求，強(qiáng)化各運(yùn)營環(huán)節(jié)的控制機(jī)制，確保合規(guī)申報(bào)與核查流程有序推進(jìn)，并及時(shí)識(shí)別和化解新興合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，防止其升級(jí)為市場準(zhǔn)入壁壘或財(cái)務(wù)處罰。

　　在碳數(shù)據(jù)申報(bào)方面，企業(yè)必須嚴(yán)格按照要求規(guī)范申報(bào)流程。應(yīng)優(yōu)先采用實(shí)際值申報(bào)，避免因較高默認(rèn)值而增加碳成本。這要求企業(yè)主動(dòng)準(zhǔn)備經(jīng)歐盟認(rèn)可的第三方核查機(jī)構(gòu)核實(shí)的全面碳足跡數(shù)據(jù)，建立健全的數(shù)據(jù)收集和質(zhì)量保證體系，并詳細(xì)記錄排放源、能源消耗和生產(chǎn)參數(shù)。企業(yè)須及時(shí)配合歐盟進(jìn)口商提供所需文件，確保進(jìn)口商按時(shí)完成申報(bào)以滿足監(jiān)管時(shí)限，并建立明確的數(shù)據(jù)請求和核查詢問響應(yīng)程序。同時(shí)，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守申報(bào)時(shí)限，指定專職合規(guī)人員負(fù)責(zé)申報(bào)協(xié)調(diào)，系統(tǒng)跟蹤申報(bào)進(jìn)度，及時(shí)糾正已識(shí)別的缺陷，避免因遲報(bào)或誤報(bào)而產(chǎn)生高額財(cái)務(wù)處罰、清關(guān)延誤以及潛在的貨物拒收風(fēng)險(xiǎn)。

　　第三方核查是CBAM框架內(nèi)的關(guān)鍵可信度機(jī)制，企業(yè)必須規(guī)范核查配合程序，確保審計(jì)流程順暢和結(jié)果可靠。這包括優(yōu)先聘請具有豐富CBAM專項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)工業(yè)領(lǐng)域公認(rèn)資質(zhì)的歐盟認(rèn)可核查機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)通過提前準(zhǔn)備全面的文件包積極配合核查流程，包括工藝流程圖、能源消耗記錄、排放計(jì)算方法和配套測量數(shù)據(jù)；并積極協(xié)助現(xiàn)場核查活動(dòng)，包括設(shè)施檢查和工藝觀察，使核查員能夠準(zhǔn)確評(píng)估排放源和計(jì)算方法。此外，企業(yè)須及時(shí)回應(yīng)核查發(fā)現(xiàn)和整改要求，對(duì)數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)或計(jì)算方法進(jìn)行必要調(diào)整，確保最終核查報(bào)告獲得歐盟認(rèn)可和相關(guān)主管機(jī)關(guān)接受。

　　針對(duì)CBAM范圍擴(kuò)大帶來的供應(yīng)鏈傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)延伸供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)中的碳合規(guī)管理，建立對(duì)上游供應(yīng)商的嚴(yán)格碳合規(guī)準(zhǔn)入機(jī)制。這包括制定供應(yīng)商評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選擇碳排放強(qiáng)度低、碳管理能力健全且愿意提供透明排放數(shù)據(jù)的上游供應(yīng)商進(jìn)行合作；通過簽署正式合作協(xié)議，明確數(shù)據(jù)共享義務(wù)、核查要求和合規(guī)責(zé)任，構(gòu)建供應(yīng)鏈碳治理的契約框架；建立一體化的碳數(shù)據(jù)共享機(jī)制和數(shù)字化追溯系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從原材料開采到最終裝配的全鏈條排放追蹤。對(duì)關(guān)鍵供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)開展定期碳合規(guī)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并實(shí)施結(jié)構(gòu)化方案督促供應(yīng)商整改已識(shí)別的合規(guī)缺陷，防止因上游供應(yīng)商不合規(guī)或數(shù)據(jù)造假導(dǎo)致清關(guān)中斷和聲譽(yù)損害。

　　同時(shí)，面對(duì)CBAM下碳成本上升帶來的直接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在多個(gè)運(yùn)營維度實(shí)施全面的成本優(yōu)化策略。這包括系統(tǒng)記錄和核實(shí)原產(chǎn)國已支付的碳成本，確保最大限度利用可用的抵扣條款，并通過加速采購綠色電力和可再生能源證書優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，降低間接排放強(qiáng)度和相應(yīng)的碳負(fù)債。企業(yè)應(yīng)積極與政策主管部門溝通，爭取綠色技術(shù)投資可用的激勵(lì)措施、補(bǔ)貼或過渡性支持。此外，通過與歐盟進(jìn)口商協(xié)商明確的碳成本分擔(dān)安排，以合同價(jià)格調(diào)整機(jī)制或成本轉(zhuǎn)嫁條款的形式，公平分配合規(guī)負(fù)擔(dān)，避免中國供應(yīng)商被動(dòng)承擔(dān)不成比例的碳成本壓力。

　　企業(yè)唯有建立可持續(xù)的合規(guī)能力和根植于系統(tǒng)性低碳轉(zhuǎn)型的競爭優(yōu)勢，才能從根本上規(guī)避碳關(guān)稅帶來的各類運(yùn)營和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。這要求企業(yè)持續(xù)投入綠色技術(shù)創(chuàng)新，針對(duì)高碳生產(chǎn)環(huán)節(jié)部署突破性低碳生產(chǎn)技術(shù)，全面推進(jìn)能效提升、工業(yè)工藝優(yōu)化和循環(huán)經(jīng)濟(jì)整合；加強(qiáng)與領(lǐng)先高校和研究機(jī)構(gòu)的合作伙伴關(guān)系，獲取前沿低碳技術(shù)和專業(yè)技術(shù)專長；在各運(yùn)營層面系統(tǒng)推進(jìn)節(jié)能減排管理措施，從源頭降低產(chǎn)品碳排放強(qiáng)度，從而最小化直接碳成本和持續(xù)性的合規(guī)行政負(fù)擔(dān)，同時(shí)提升整體運(yùn)營效率。

　　與此同時(shí)，將低碳理念貫穿于產(chǎn)品全生命周期——涵蓋研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、物流及報(bào)廢管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠推動(dòng)開發(fā)出專門針對(duì)歐盟嚴(yán)苛低碳標(biāo)準(zhǔn)及消費(fèi)者需求變化而設(shè)計(jì)的產(chǎn)品。通過獲取歐盟認(rèn)可的低碳產(chǎn)品認(rèn)證（如環(huán)境產(chǎn)品聲明或行業(yè)專屬可持續(xù)性標(biāo)簽），可獲得第三方對(duì)環(huán)保性能的權(quán)威驗(yàn)證。戰(zhàn)略性強(qiáng)化低碳品牌定位與營銷傳播，不僅能提升產(chǎn)品差異化優(yōu)勢和在歐盟市場的競爭力，更有望將強(qiáng)制性合規(guī)成本轉(zhuǎn)化為品牌溢價(jià)與可持續(xù)市場份額優(yōu)勢。

　　最后，合規(guī)人才培養(yǎng)構(gòu)成了企業(yè)有效應(yīng)對(duì)CBAM合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和駕馭不斷演進(jìn)的監(jiān)管格局所必需的人力資本基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)優(yōu)先招聘專業(yè)碳合規(guī)人才，包括碳核算師、可持續(xù)發(fā)展分析師、監(jiān)管事務(wù)經(jīng)理和供應(yīng)鏈環(huán)境專員等，以專業(yè)專長充實(shí)管理團(tuán)隊(duì)。實(shí)施全面的內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，提升員工在碳測量方法、歐盟監(jiān)管要求、核查程序和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐方面的能力。同時(shí)，加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)、專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)和國際標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略合作，促進(jìn)知識(shí)交流、獲取最佳實(shí)踐指導(dǎo)，并就監(jiān)管實(shí)施問題進(jìn)行集體倡導(dǎo)。通過這些一體化的人才發(fā)展舉措，企業(yè)可全面提升組織合規(guī)能力，在日益受碳合規(guī)約束的全球貿(mào)易環(huán)境中建立可持續(xù)的競爭優(yōu)勢。（作者：浙江師范大學(xué)法學(xué)院 盧柯冰 錢振球）

　　轉(zhuǎn)自：中國貿(mào)易報(bào)

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