推進財稅體制改革，切實減輕小微企業(yè)負擔

　　在今年的政府工作報告中，財稅體制改革被稱為2014年重點工作之中的“重頭戲”。其中，推進稅收制度改革，把“營改增”試點擴大到鐵路運輸、郵政服務、電信等行業(yè)，清費立稅，推動消費稅、資源稅改革，做好房地產稅、環(huán)境保護稅立法相關工作，進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔等表述引人關注。

　　全國政協(xié)委員、國家審計署副審計長董大勝表示：“關于財稅體制改革我有幾點建議，一是進一步完善現(xiàn)行分稅制財政體制，科學規(guī)劃各級政府事權、完善稅種、合理分稅、完善轉移支付制度。二是改革預算管理制度，建立科學的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督體制機制，可組建獨立的國家預算局，整合財政監(jiān)督力量，建立完整統(tǒng)一的預算體系。三是組織獨立的、跨部門的工作小組，在中央全面深化改革領導小組辦公室直接領導下開展工作?！?/p>

　　稅負較高加重企業(yè)經(jīng)營壓力

　　全國政協(xié)委員、重慶市審計局副局長丁時勇表示，以工業(yè)為代表的實體經(jīng)濟，多年以來一直占據(jù)著重慶經(jīng)濟的半壁江山。然而，近兩年來，受外部環(huán)境變化的影響，實體經(jīng)濟面臨著前所未有的盈利壓力。過去一年，丁時勇走訪調研了大量的實體經(jīng)濟企業(yè)、基層稅務機關，不僅企業(yè)表示稅負壓力大，甚至連基層稅務機關的工作人員也告訴他，由于稅負較高，部分企業(yè)盈利都成問題。

　　丁時勇說，了解了這些情況后，他開始利用自己的專業(yè)知識對這些問題進行梳理和分析，尤其是對目前稅收的結構進行分析。他發(fā)現(xiàn)，在稅負問題上，實體經(jīng)濟首先面臨的是間接稅占比過高，增值稅、營業(yè)稅等間接稅占比超過60%?！伴g接稅的特點是不管你賺不賺錢都要繳，這就對企業(yè)效益造成了很大壓力。”另一方面，目前企業(yè)所得稅等直接稅在企業(yè)稅負中占比較低，而恰恰是這部分稅種，政府出臺了不少優(yōu)惠政策，減稅讓利。

　　全國政協(xié)委員、民盟浙江省委副主委徐向東表示，當前，我國稅制改革正在積極向前推進，不斷完善，但是現(xiàn)有的稅制結構和稅收優(yōu)惠政策仍存在一些弊端。“比如，稅收對支持傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級存在缺位。按現(xiàn)有稅收政策，傳統(tǒng)產業(yè)不在國家重點扶持的行業(yè)和項目范圍，所以其轉型升級所需的創(chuàng)新要素投入行為難以享受稅收優(yōu)惠。傳統(tǒng)產業(yè)由于勞動密集型產業(yè)的行業(yè)特征，導致其大專以上職工人數(shù)難以達到占職工總數(shù)30%以上的要求，因而不能享受高新技術企業(yè)減15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策”。

　　“同時，稅制結構致使弱勢納稅群體稅負偏重?！毙煜驏|表示，我國實行以流轉稅為主體的稅制結構，只要企業(yè)有收入，無論其是否盈利，都需要繳納流轉稅。對于納稅人而言，在企業(yè)初創(chuàng)時期，往往有收入但沒有或很少盈利，其負稅能力相對不足，而過高的流轉稅讓成長初期企業(yè)稅負偏重。在企業(yè)經(jīng)營困難時期，企業(yè)可以少繳所得稅，但流轉稅無法減免，處于困難時期的企業(yè)稅負偏重。

　　實施結構性減稅

　　針對我國現(xiàn)行稅制結構的失衡現(xiàn)象，為加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，切實改善人民生活，必須積極推進財稅體制改革，實施結構性減稅，降低總體稅負。

　　全國政協(xié)委員、中國兵器工業(yè)集團首席專家盧燦華表示，應該通過減稅，加大對高新技術產業(yè)的扶持力度；對同一個產業(yè)應制定統(tǒng)一的稅收政策；同時加大制造業(yè)的出口退稅力度。

　　丁時勇建議從幾個方面實施結構性減稅。第一，堅持稅收法定的原則，提高稅收立法層次。第二，逐步調整稅制結構，降低間接稅所占的比重。第三，進一步擴大稅收減免范圍，降低宏觀稅負水平。第四，在稅制改革的基礎上，進一步清理不合理收費，大幅度減輕社會的非稅負擔。丁時勇表示：“國家應從總量上控制非稅收入，進一步理順稅費關系，清理不合理收費項目，大幅度減輕社會的非稅負擔?！?/p>

　　“建議國家從簡化并適度下調增值稅稅率、以創(chuàng)新要素投入為切入點設計稅收優(yōu)惠政策、稅制改革實現(xiàn)以流轉稅為主體的稅制結構逐步向以所得稅為主體的稅制結構轉變這三方面入手?！毙煜驏|說。

　　徐向東進一步闡述，以產業(yè)為導向的稅收優(yōu)惠政策有利于推動產業(yè)轉型升級，產業(yè)的轉型升級既表現(xiàn)為高科技產業(yè)、戰(zhàn)略性新興產業(yè)的優(yōu)先發(fā)展，也表現(xiàn)為傳統(tǒng)產業(yè)的轉型升級，企業(yè)所得稅優(yōu)惠對象不宜局限于特定的產業(yè)和行業(yè)，應該惠及所有行業(yè)的轉型升級行為。“因此，建議以創(chuàng)新要素投入為切入點系統(tǒng)設計稅收優(yōu)惠政策，加大對研發(fā)投入、智力資本投入的稅收優(yōu)惠力度”。

　　“現(xiàn)有的高新技術企業(yè)享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對于高科技企業(yè)的認定應以企業(yè)是否擁有核心技術和知識產權、創(chuàng)新要素的投入強度為主要考核指標，而不論其是否屬于新興產業(yè)還是傳統(tǒng)行業(yè)，不論其雇傭的員工學歷高低，只要符合產業(yè)轉型升級的條件，企業(yè)就可以同等享受稅收優(yōu)惠。相反，對處在高科技行業(yè)的產業(yè)鏈中的低端產業(yè)環(huán)節(jié)的企業(yè)，則不宜享受高科技產業(yè)的稅收優(yōu)惠?！毙煜驏|表示，應制定稅收對人力資本投入的激勵政策，如取消對企業(yè)職工教育經(jīng)費在所得稅稅前扣除中的比例限制，對人力資本要素參與收益分配實行稅收優(yōu)惠等。

　　切實減輕小微企業(yè)負擔

　　近幾年來，國務院相繼出臺多項針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，為部分小微企業(yè)減輕了稅負，帶來了直接實惠。但目前稅負較重仍然是制約小微企業(yè)社會創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要因素。

　　全國政協(xié)委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示：“國家應進一步降低小微企業(yè)的所得稅稅率，同時，放寬增值稅起征點適用范圍?！?/p>

　　“目前小微企業(yè)的稅負較重。”究其原因，張連起認為有三方面：一是優(yōu)惠政策范圍偏窄，符合減免政策的小微企業(yè)數(shù)量較少且優(yōu)惠幅度較??；二是優(yōu)惠政策申報程序較為復雜，部分小微企業(yè)不具備相應的辦稅能力；三是小微企業(yè)非稅負擔較重，多種收費都由其他部門委托稅務部門代收。

　　針對這一問題，張連起提出四點建議：一是樹立國家扶持小微企業(yè)發(fā)展的主旨是“就業(yè)為重、稅收為輕”的理念。“成熟經(jīng)濟體政府管理小企業(yè)的基本理念是重就業(yè)、輕稅收，普遍實行低稅率、簡稅制，以減輕企業(yè)納稅負擔，推動擴大就業(yè)。”張連起表示，現(xiàn)行就業(yè)稅收政策多屬臨時性安排，應整合和完善相關就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，將盡可能多的小微企業(yè)納入就業(yè)稅收政策覆蓋范圍。

　　二是按照公平稅負原則，逐步擴大稅收優(yōu)惠受惠面?！笆紫纫M一步降低小微企業(yè)的所得稅稅率。目前，小微企業(yè)的所得稅率為20％，僅比普通企業(yè)25％的稅率低5個百分點， 仍然偏高，可考慮將稅率降為10％。其次，放寬增值稅起征點適用范圍。將個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)納入進來，減小不同類型企業(yè)之間稅負差距；允許小規(guī)模納稅人抵扣固定資產進項稅額，拓寬增值稅抵扣鏈條的覆蓋面。第三，放寬小微企業(yè)的認定資格和條件。第四，將免稅范圍從當前的企業(yè)月銷售收入2萬元以上提高為5萬元以上，以體現(xiàn)企業(yè)與個體工商戶的區(qū)別?！睆堖B起表示，對勞動密集型小微企業(yè)、技術創(chuàng)新型企業(yè)、一人文化公司、一人咨詢公司等，實行免征企業(yè)所得稅，同時進一步擴大小微企業(yè)技術創(chuàng)新費用加計扣除比例。

　　三是正稅清費，規(guī)范稅費關系。針對小微企業(yè)稅費交叉重疊、不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，下大力氣清理和取消各種不必要、不合理的收費，切實減輕企業(yè)負擔。

　　四是進一步減化行政審批程序，切實給小微企業(yè)創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境。“小微企業(yè)分別向國稅、地稅兩處申報的現(xiàn)狀應該簡化合一，使其無須花費大量人力、物力處理稅務問題，將有限資源全部放在企業(yè)經(jīng)營上?！睆堖B起表示。（李輝）

來源：中國高新技術產業(yè)導報

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