葉檀：大規(guī)模減稅要防止前門(mén)減后門(mén)增

改革稅收體制、結(jié)構(gòu)性減稅，成為非共識(shí)轉(zhuǎn)型社會(huì)難得的共識(shí)。

　　減稅勢(shì)在必行，稅費(fèi)增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)社會(huì)財(cái)富增速，將加劇財(cái)政與民生對(duì)立，依靠轉(zhuǎn)移支付不能解決稅收使用效率低下的難題。

　　此次結(jié)構(gòu)性減稅主要為中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型服務(wù)。3月8號(hào)上午，財(cái)政部新聞發(fā)言人、辦公廳主任戴柏華接受中國(guó)政府網(wǎng)、新華網(wǎng)聯(lián)合采訪(fǎng)時(shí)表示，今年將進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，實(shí)施減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)等五項(xiàng)措施。具體包括減輕中小企業(yè)特別是小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，二是加大稅收政策支持力度，促進(jìn)保障與民生，三是穩(wěn)步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。四是擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅試點(diǎn)范圍，出臺(tái)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，降低企業(yè)物流成本。五是通過(guò)實(shí)施較低進(jìn)口暫定稅率等方式，鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足要求的先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、關(guān)鍵零部件以及國(guó)內(nèi)緊缺的重要能源、資源、原材料等產(chǎn)品的進(jìn)口。

　　減稅目標(biāo)清晰、技術(shù)手段完備，促消費(fèi)、促服務(wù)、促就業(yè)、促產(chǎn)業(yè)提升、促中央與地方責(zé)權(quán)利回歸相對(duì)平衡。任何一個(gè)美妙的目標(biāo)應(yīng)嚴(yán)格預(yù)防在執(zhí)行中變味。在減稅過(guò)程中，必須嚴(yán)防兩點(diǎn)，以免減稅增加尋租空間、增加小微企業(yè)隱性負(fù)擔(dān)。，稅收制度是基本的激勵(lì)機(jī)制，稅收的改革要向著法治、效率與公平的目標(biāo)前行，而不是在頭痛醫(yī)頭的過(guò)程中，讓稅收改革異變?yōu)槿炔每p匠的修修補(bǔ)補(bǔ)。

　　稅改首先要防止稅費(fèi)明減暗增。

　　目前一些行業(yè)降低甚至取消稅收，卻以重新征收某些費(fèi)用。有朋友來(lái)信表示，開(kāi)征費(fèi)改稅，降低了運(yùn)輸成本，根據(jù)2011年國(guó)發(fā)2號(hào)下發(fā)的《關(guān)于促進(jìn)內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》，降低物流業(yè)成本，但就在這一年，財(cái)政部和交通部以發(fā)展的名義，重新開(kāi)征內(nèi)河船舶貨物港務(wù)費(fèi)和港口建設(shè)費(fèi)兩費(fèi)屬規(guī)費(fèi)，以前基本不收，費(fèi)改稅未提及并取消的費(fèi)種。如果政府開(kāi)支無(wú)法壓縮，定額不能改變，地方政府和部門(mén)以收費(fèi)的方式彌補(bǔ)稅收損失的沖動(dòng)就難以扼制，堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)將成為常態(tài)。類(lèi)似的教育費(fèi)附加、水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金、車(chē)輛檢測(cè)等費(fèi)用零零總總，在減稅時(shí)清理費(fèi)用必須提上議事日程。

　　小微企業(yè)減稅應(yīng)落到實(shí)處。去年11月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定，從即日起調(diào)整增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，調(diào)整范圍在5000-2萬(wàn)元之間。小微企業(yè)享受減稅之利，起征點(diǎn)提高到營(yíng)業(yè)額每月2萬(wàn)元，這些企業(yè)每年?duì)I業(yè)額總共24萬(wàn)左右，除去經(jīng)營(yíng)成本和費(fèi)用，利潤(rùn)十分微薄。而在一些地區(qū)，將大部分企業(yè)額定營(yíng)業(yè)額均在2萬(wàn)以上，企業(yè)稅收優(yōu)惠取消后總體繳納稅收反而有所上升。

　　另外，企業(yè)定價(jià)權(quán)的喪失使中小企業(yè)的稅收之利歸之于大企業(yè)，這雖然不是稅改問(wèn)題，而是中國(guó)企業(yè)定價(jià)權(quán)旁落出現(xiàn)的必然現(xiàn)象，但牽涉到由誰(shuí)享受稅改之利。

　　《每日經(jīng)濟(jì)新聞》報(bào)道，“營(yíng)改增”之后，稅率雖然從5%升至6%，但由于稅額可進(jìn)行抵扣，不少現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)已開(kāi)始享受到這一實(shí)惠。記者采訪(fǎng)各企業(yè)顯示，包括馬士基旗下丹馬士、喬達(dá)國(guó)際等在內(nèi)的國(guó)際知名貨運(yùn)公司，被指借“營(yíng)改增”之機(jī)，向外貿(mào)企業(yè)多收了6%的稅錢(qián)，等同“變相漲價(jià)”。自今年1月1日上海試運(yùn)行“營(yíng)改增”以來(lái)，“已經(jīng)不知收到了多少家貨代、貨運(yùn)以及檢測(cè)公司的通知”，這些通知都明確指出，在開(kāi)具增值稅發(fā)票后，需要在原有的費(fèi)用上多支付6%的稅額。稅改優(yōu)惠被國(guó)際知名大企業(yè)所得，與降稅本意相反，非相關(guān)部門(mén)所愿。

　　稅改更要防止稅務(wù)部門(mén)或者相關(guān)主擁有過(guò)大的自由裁量權(quán)，為中小企業(yè)建立明確的預(yù)期。

　　現(xiàn)代公民社會(huì)，實(shí)行稅收法定原則。我國(guó)正在向稅收法定原則努力，但在轉(zhuǎn)型期間，為促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展各地出現(xiàn)了一連串的稅收優(yōu)惠、土地價(jià)格優(yōu)惠等政策，以吸引企業(yè)家、吸引資金。這被袁劍先生稱(chēng)之為地方“競(jìng)次”，吸引來(lái)的是看重短期收益的投機(jī)者，而真正的企業(yè)家看重的是長(zhǎng)期環(huán)境。

　　短暫的收益期過(guò)去后，負(fù)面作用越來(lái)越明顯，優(yōu)惠政策朝令夕改，企業(yè)無(wú)法形成明確的稅收預(yù)期，不知道今年能夠享受的明年換了主政者之后，能否繼續(xù)享受。由此形成一批專(zhuān)跑優(yōu)惠政策、專(zhuān)跑補(bǔ)貼的空殼企業(yè)，專(zhuān)靠補(bǔ)貼、優(yōu)惠為生，而政府也無(wú)法尋找到長(zhǎng)期稅基。

　　對(duì)于企業(yè)而言，減稅固然重要，明確的預(yù)期更加重要，有了明確的預(yù)期，企業(yè)才能決定費(fèi)用與成本，才能決定接單的價(jià)格門(mén)檻，才能有長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)、永續(xù)經(jīng)營(yíng)的基本前提，才能有尊重稅收法律的意識(shí)。如此，中國(guó)經(jīng)濟(jì)幸甚。（葉檀）

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