“營改增”是如何從試點走向全國的？

8月1日起，被稱為我國稅制改革“重頭戲”營業(yè)稅改征增值稅試點正式推向全國，并將廣播影視服務(wù)等納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍。這標(biāo)志著“營改增”改革逐漸走向深入，實現(xiàn)了地區(qū)、行業(yè)“雙擴圍”，改革力度進一步加大。

“營改增”改革試點自去年1月1日上海率先試點以來，到去年底快速擴至12個省市試點，再到現(xiàn)在推向全國，這一改革進程之快超出許多人預(yù)期。

按照國家規(guī)劃，“營改增”將分為三步走：第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點；第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行試點。這一階段從今年開始，交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣；第三步，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)“營改增”，營業(yè)稅將成為歷史。

經(jīng)過多年醞釀和一年多的試點，從地區(qū)嘗試到全國推行，從指定行業(yè)到行業(yè)擴容，此次營改增試點的全面推開體現(xiàn)了新一屆政府通過“調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革”，打造中國經(jīng)濟升級版的堅定決心，吹響了我國財稅體制改革提速的“號角”。

■破冰

時間：2012年1月1日

關(guān)鍵詞：上海、“1+6”行業(yè)、減稅200億

2012年1月1日，醞釀多年的“營改增”在上海的“1+6”行業(yè)率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內(nèi)的交通運輸業(yè)，“6”包括研發(fā)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

在我國的現(xiàn)行稅制中，營業(yè)稅是比較便于征收的稅種，但存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，只要有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要征稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴重。增值稅替代營業(yè)稅，允許抵扣，將消除重復(fù)征稅的弊端，有利于減輕企業(yè)稅負。

自“營改增”試點“落子”上海以來，取得了階段性成效。上海市政府介紹，2012年以來，上海成功實現(xiàn)了“1+6”試點行業(yè)“1”即交通運輸業(yè)；“6”即現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的6個行業(yè)從原營業(yè)稅稅制向增值稅稅制的順利轉(zhuǎn)換，將增值稅征收范圍覆蓋到了試點行業(yè)所有的貨物和勞務(wù)。截至2013年2月底，該市共有16.4萬戶企業(yè)納入了“營改增”試點范圍。從試點至今，上海區(qū)域內(nèi)合計減稅約200億元。

然而，“營改增”試點的意義絕非僅僅是減稅。“‘營改增’涉及政府職能的各個層面，牽動著政府和企業(yè)、政府和居民之間的關(guān)系。它實際上已經(jīng)成為重大財稅改革乃至新一輪重大經(jīng)濟體制改革的導(dǎo)火索?！鄙缈圃贺斀?jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇說。

他指出，“營改增”是我國在國際金融危機背景下，基于實施結(jié)構(gòu)性減稅意圖而啟動的一項改革，如今已成為政府加強宏觀調(diào)控、推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。改革的逐步深入，最終將打破營業(yè)稅和增值稅收入歸屬及其征管格局，并成為新一輪財稅體制改革的導(dǎo)火索。

【高層權(quán)威聲音】

國務(wù)院總理李克強在評價營改增改革試點“破冰”時指出，我國經(jīng)濟發(fā)展既需要“頂天立地”的具有支柱作用的大企業(yè)，也需要“鋪天蓋地”的富有增長活力的中小企業(yè)。近年來，我們出臺了不少支持中小企業(yè)發(fā)展的政策措施，這次“營改增”，又在制度上邁出了重要一步，突出了促進中小企業(yè)發(fā)展的取向，效果也最明顯。

國家稅務(wù)總局局長王軍說，2012年進行的“營改增”試點綜合考慮了服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素。從試點地區(qū)看，選擇經(jīng)濟輻射效應(yīng)和改革示范作用明顯的地區(qū)，呈現(xiàn)“雁陣排列”的格局，具有很強的代表性。從試點行業(yè)看，包括交通運輸業(yè)與研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)，即“1+6”，具有很強的針對性。從適用稅率和征收率看，新增6%和11%兩檔低稅率，并對小規(guī)模納稅人按照銷售額和3%的征收率計算征收增值稅，具有很強的操作性。

■升級

時間：2012年8月1日

關(guān)鍵詞：試點范圍擴至12個省市、累計減稅超800億

經(jīng)過半年左右的試驗，試點地區(qū)的絕大多數(shù)企業(yè)都嘗到了“營改增”的甜頭。2012年8月1日起，北京、江蘇、安徽、福建、廈門、廣東、深圳、天津、浙江、寧波、湖北等地也相繼納入試點。

值得一提的是，這些地區(qū)GDP總量占全國的50%左右。因此，此次試點范圍的擴大帶動的是更大的一盤棋。數(shù)據(jù)顯示，截至2013年6月底，納入試點企業(yè)戶數(shù)、減稅規(guī)模均穩(wěn)步增長，全國試點企業(yè)超過130萬戶，累計減稅規(guī)模超過800億元，僅今年上半年減稅規(guī)模就已超過400億元，減稅面達到95%，尤其是小規(guī)模納稅人普遍實現(xiàn)減負，減稅幅度達到40%。

“營改增”試點的不斷擴大，不僅對企業(yè)帶來減負利好，或還將推動試點地區(qū)破解各種局限。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為，“營改增”是稅收制度本身完善之需。此外，“營改增”改革在當(dāng)下這一時點得以推進，短期而言會對穩(wěn)增長、扭轉(zhuǎn)宏觀經(jīng)濟下行產(chǎn)生周期性效應(yīng)，長期則能降低企業(yè)稅負，利好中國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。

財政部財科所副所長劉尚希此前在接受新華網(wǎng)專訪時表示，“營改增”對就業(yè)促進的作用是非常明顯的。從試點來看，中小微企業(yè)稅負大大減輕了，吸收就業(yè)效應(yīng)非常明顯。對老百姓來說，毫無疑問是一個利好。從這個角度來說，“營改增”和民生是緊密聯(lián)系在一起的。

【高層權(quán)威聲音】

李克強總理曾表示，推進營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點”。

李克強說，實施營改增，是推進制造業(yè)升級、解決服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，能夠促進工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強研發(fā)和營銷，使企業(yè)結(jié)構(gòu)從“橄欖型”真正轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀保a(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端；而且會促進一些研發(fā)、設(shè)計、營銷等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成為效率更高的創(chuàng)新主體，實現(xiàn)主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)。同時，對服務(wù)業(yè)實行與工業(yè)同樣的增值稅，是國際通行做法，可以為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境，特別是對分工細、鏈條長的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，減稅效果會更明顯。就業(yè)的最大容納器是服務(wù)業(yè)，領(lǐng)域?qū)?、覆蓋廣的服務(wù)業(yè)發(fā)展了，就業(yè)也就會隨之?dāng)U大，這是最突出的改革效應(yīng)，對城鎮(zhèn)化發(fā)展也是有力的促進和支撐。

國家稅務(wù)總局局長王軍認為，從“營改增”的成效看：解決了重復(fù)征稅問題，完善了稅制，這是最基本的一條；推動了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，包括服務(wù)業(yè)的發(fā)展、制造業(yè)的升級，這是最關(guān)鍵的一條；有助于推動經(jīng)濟增長和百姓就業(yè)，這是最重要的一條。

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