嚴防信息泄密 中注協(xié)提示會計所防范年報審計中AI技術使用風險

　　中國注冊會計師協(xié)會（簡稱“中注協(xié)”）3月5日發(fā)布2026年第二份年報審計工作業(yè)務指引，提示會計師事務所及從業(yè)人員在2025年財務報表審計中，要合規(guī)、高效、安全地使用人工智能工具，防范和化解相關技術風險和執(zhí)業(yè)風險，遵守職業(yè)道德，確保審計質量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

　　目前，A股公司正處于年報編制與披露工作的關鍵階段。1月26日，中注協(xié)發(fā)布第一份2025年報審計工作業(yè)務指引，提示會計師事務所及其相關人員在審計業(yè)務期間和財務報表涵蓋期間，從實質上和形式上保持獨立，防止經濟利益、人際關系或外部壓力等因素影響職業(yè)判斷，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護公眾利益。

　　3月5日發(fā)布的第二份業(yè)務指引則指向了工具使用風險。

　　中注協(xié)指出，隨著新一輪科技革命和產業(yè)變革的深入發(fā)展，人工智能技術以前所未有的廣度和深度影響各行業(yè)。審計客戶數(shù)字化、智能化水平快速提升，正在深刻影響注冊會計師行業(yè)服務模式與價值生態(tài)。部分會計師事務所積極探索將人工智能大模型應用于審計工作，挖掘其在提升審計效率、拓展審計范圍、強化風險識別等方面的潛力。然而，使用AI工具面臨一系列的風險。

　　中注協(xié)強調，會計師事務所要嚴格按照《會計師事務所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等要求，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，未經客戶授權或法律法規(guī)允許，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息，不得將涉密信息輸入或上傳至公共的人工智能平臺。在使用人工智能工具處理客戶數(shù)據(jù)之前，必須確保技術環(huán)境、數(shù)據(jù)流轉和訪問權限處于安全和嚴格受控的狀態(tài)，嚴防任何形式的數(shù)據(jù)泄露、濫用或丟失風險。

　　中注協(xié)提示，注冊會計師可以積極運用人工智能工具，持續(xù)提升識別和應對舞弊的能力。在審計工作中，需要與被審計單位就信息技術的使用進行充分溝通，必要時可以在審計業(yè)務約定書中約定相關條款。對于人工智能工具識別出的異常情況，注冊會計師需采取進一步審計程序確認是否存在重大錯報風險。對人工智能工具提供的信息，可以通過官方平臺獲取的信息數(shù)據(jù)進行核實。如使用人工智能工具獲取的審計證據(jù)與從其他來源獲取的審計證據(jù)不一致，應保持職業(yè)懷疑態(tài)度，確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決，并考慮存在的情形可能對審計結論的影響。要按照《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》的要求，在審計工作底稿中充分、適當?shù)赜涗浭褂脩萌斯ぶ悄芄ぞ叩倪^程和結果，以及對結果的分析與采納過程，確保已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。需要說明的是，在審計中使用人工智能工具，不能替代注冊會計師專業(yè)判斷，不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。（記者 郭新志）

　　轉自：經濟參考網(wǎng)

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